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Nueva ley ISR 2014 – Part I

Atras     

Publicado el: 11 octubre 2013

Esta nueva ley también está dividida en 7 títulos y contiene 186 artículos, 52 menos que la ley vigente.

Personas morales

Art. 9 Tasa y base

1. La tasa seguirá siendo 30%
2. El resultado fiscal se determinará:
Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas menos ptu pagada = utilidad fiscal.
Utilidad fiscal menos pérdidas de ejercicios anteriores = resultado fiscal (art. 9).
3. Art. 11
4. Isr. Dividendos
5. Se establece un isr adicional del 10% sobre el monto de los dividendos distribuidos por personas morales residentes en méxico a personas físicas residentes en méxico o a residentes en el extranjero. Este impuesto se considera “pago definitivo”.

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Art. 11 Isr. Dividendos

Dividendo x 10%=Isr definitivo
Se enterará, a más tardar, el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en el que se paguen los dividendos.
Este impuesto se pagará independientemente de que el dividendo provenga o no de la cufin.

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Art. 16 (ley vigente 31 de diciembre de 2013)
• Se deroga
• La base para determinar la ptu es (renta gravable) la diferencia entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas; sin restar la ptu pagada en el ejercicio y las pérdidas de ejercicios anteriores (art. 123 – ix –e) cpeum y art. 120 lft)
• (art. 9 último párrafo lisr 2014)

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Ingresos

(Art. 18-iii)

• En el caso de enajenaciones a plazo (art. 14 cff) se deberá considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.

Art. 26
Deducciones autorizadas

• Vi. Solo será deducible la cuota patronal pagada al imss.
• De acuerdo a la exposición de motivos, se busca reestablecer la famosa “simetría fiscal”, eliminando con ello el doble beneficio en perjuicio del fisco federal.

Art. 28
Requisitos de las deducciones autorizadas

I. Los donativos otorgados a la federación, entidades federativas, municipios y a sus organismos descentralizados no podrán exceder del 4% de la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior.

V. Los pagos por sueldos y salarios, deberán estar amparados con comprobantes fiscales emitidos en los términos del cff.
XI.    Los vales de despensa otorgados a los trabajadores solo serán deducibles cuando su entrega se realice a través de los monederos electrónicos autorizados por el sat.

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Art. 29
No deducibles

XIII.    La renta deducible por el uso o goce temporal de automóviles será de $200 diarios.
Esta cantidad es 25% menor que el monto actual (dof 30-mzo-2012)

Art. 29
No deducibles

XX.    Los consumos en restaurantes o bares serán no deducibles en su totalidad.
XXIII.     los pagos que efectúe el contribuyente a sus partes relacionadas, residentes en méxico o en el extranjero, cuando dichos pagos:

Art. 29
No deducibles

› No estén gravados
› Estén gravados a una tasa inferior al 75% de la tasa que se causaría en méxico (22.5%) esto independientemente de que se tenga o no estudio en materia de precios de transferencia.

Art. 29
No deducibles

XXX.    Los pagos que a su vez sean ingresos “exentos” para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de .59 al monto de dichos pagos.

Art. 29
No deducibles

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Art. 29
No deducibles

Esta limitante aplica, entre otros, a los siguientes conceptos:
• Gratificación anual
• Prima vacacional
• Previsión social
• Ptu
• Fondo de ahorro

Art. 35

• Deducción de inversiones
Ii. La inversión en automóviles solo será deducible hasta $130,000

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Costo de lo vendido

Art. 38

• En materia de costo de lo vendido se elimina la opción para determinarlo aplicando el sistema de costeo directo .

Art. 40

• De igual manera, se elimina el método ueps para la valuación de inventarios (nif c4).

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Instituciones de crédito

Art. 52

• Iv. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información de los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas de los contibuyentes, cuando el monto mensual acumulado exceda de 15 mil pesos, salvo por las adquisiciones en efectivo de los cheques de caja.

Consolidación fiscal

Este régimen tuvo su origen en un decreto publicado en el dof el 20 de junio de 1973.
· Se incorporó a la ley del isr en 1982.
· Inicialmente, el esquema se enfocaba a fomentar la inversión de las empresas a través de un esquema sencillo de diferimiento del isr, mediante la compensación de utilidades contra pérdidas de las empresas del mismo grupo.

Consolidación fiscal
· No obstante, este régimen se ha complicado demasiado generando distorsiones en la carga tributaria.
· Por todo esto dicho régimen será derogado.

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Artículo tercero

XIV.    Las sociedades autorizadas al 31 de diciembre de 2013 para consolidar y que hubieran aplicado dicho régimen por 5 ejercicios, enterarán el isr diferido a su cargo de acuerdo a lo siguiente:

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Del régimen opcional para grupos de sociedades

Art. 56

· Nuevo régimen aplicable a sociedades integradas e integradoras.
· Así como a coordinados de transporte.
· Se deberá solicitar autorización al sat.

Art. 57

· Se consideran sociedades integradoras:
· Sociedades residentes en méxico.
· Que sea propietaria del más del 80% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades integradas.
· Que en ningún caso más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u otras sociedades

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Art. 59

No se considerarán sociedades integradoras o integradas:
· Las personas morales con fines no lucrativos.
· Las integrantes del sistema financiero.
· Las residentes en el extranjero.
· Las sociedades o asociaciones civiles.
· Las sociedades cooperativas.
· La a en p
· Aquellas que cuenten con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir con anterioridad a la entrada en vigor de este régimen.

Art. 63

· La autorización para poder ejercer este régimen, surtirá sus efectos a partir del ejercicio siguiente a aquel en el que se otorgue.

Art. Tercero transitorio fracción xvi

· Las sociedades autorizadas para determinar resultado fiscal consolidado al 31 de diciemre de 2013, no estarán obligadas a obtener autorización alguna por parte del sat, siempre y cuando se presente un aviso a más tardar el 15 de febrero de 2014 por parte de la empresa integradora.

Art. Tercero transitorio fracción xvi

· Adicionalmente tendrán todo el ejercicio 2014 para alcanzar la participación mínima del 80% de las acciones con derecho a voto de las integradas.

Art. 69

· Se consideran coordinados, a las personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
· Para efectos del isr, aplicará lo dispuesto en el título iv capítulo ii sección i de la lisr

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Régimen simplificado

· Se deroga.

· Genera inequidad.
· Afecta la neutralidad del sistema tributario.
· Derivado de lo anterior se homolaga la tasa del isr del sector primario (agricultura, ganadería, silvicultura y pesca).
· Por lo tanto, desaparece la reducción del isr en un 30%.
· De igual manera, desaparece el monto de ingresos “exentos” tanto para personas físicas como morales del sector agropecuario.
· desaparece la resolución de facilidades administrativas.

Sociedades cooperativas de producción

• Se deroga (vigente a partir de 2006)
• Genera pérdidas recaudatorias
• No se alcanzan los fines extrafiscale
• A partir de 2014 deberán tributar en el título ii de la lisr
• Art. Tercero transitorio xxxiii: a partir de 2014 los socios cooperativistas, no podrán cumplir individualmente las obligaciones establecidas en la nueva ley del isr y será la persona moral (cooperativa) la que determine el isr como un solo ente jurídico.
• Art. Tercero transitorio xxxiv: las sociedades cooperativas de producción que hayan diferido el isr en los ejercicios anteriores a 2014, lo deberán pagar en el ejercicio fiscal en el que distribuya  a sus socios la utilidad gravable que les corresponda.

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Obligaciones de las personas morales

Art. 71 – xviii

• Las personas morales que distribuyan anticipos a los miembros de sociedades cooperativas de producción o de sociedades y asociaciones civiles (asimilables art. 89-ii), deberán expedir comprobante fiscal (¿?) En el que conste el monto de los anticipos y rendimientos distribuidos, así como el isr retenido.

Art. Tercero transitorio – xix

• Las siguientes declaraciones informativas y constancias se deberán seguir presentando en los términos de la ley del isr que se abroga, por los ejercicios 2014, 2015 y 2016.

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Título iii de las personas morales con fines no lucrativos

Art. 74 – vi

Se amplía el listado de instituciones de asistencia o de beneficencia que pueden ser donatarias autorizadas, entre otras:
· Promoción de la equidad de género
· Promoción y defensa de los derechos de los consumidores
· Fomento de acciones para mejorar la economía familiar

Art. 74 – x

· Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la enseñanza, con autorización o revoes, siempre que sean consideradas como donatarias autorizadas.
· No se contempla, vía disposición transitoria, algún plazo de gracia para, en su caso, obtener dicha autorización

Art. 81
Obligaciones

· Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen no estarán obligados a llevar registros contables ni a expedir o recabar comprobantes fiscales, excepto cuando realicen actividades empresariales.

Título iv de las personas físicas

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Art. 86
Discrepancia fiscal

· El contribuyente contará con un plazo de 20 días (en la ley actual 15 días) para informar por escrito al sat el origen o fuente de procedencia que explique la discrepancia.

Art. 88
Ingresos exentos

·  Los viáticos amparados con los comprobantes fiscales correspondientes.
·  La casa habitación del contribuyente siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de 250 mil udis y la transmisión se formalice ante fedatario público.
· Se deroga la exención a la ganancia obtenida por enajenar acciones en bolsa.

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